【课程大纲】

第一部分   固定资产投资预算的编制

一、 固定资产投资预算的重要性

固定资产投资预算是管理层对增加企业价值的项目作出鉴别的决策过程。首先，固定资产预算决策确定了企业的战略方向，因为固定资产支出会先于新产品、新服务和新市场的进入。其次，固定资产预算决策的结果会持续很久，弹性较小。再次，投资过度或投资不足都会产生诸多不良财务后果。

二、固定资产投资预算的编制依据

1．企业经营规模扩大程度。

2．现有固定资产现状。

3．固定资产投资资金来源与可供额。

4．相匹配的流动资金的筹融渠道与充足程度。

5．技术经济指标的可行性。

三、固定资产投资预算的编制方法

1．根据企业扩大生产规模配置的新增房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备和其他设备的现行估价初定投资额。

2．在完成固定资产投资可行性论证的基础上确定投资额。

3．编制不动产房屋建筑物投资预算明细表。

4．编制动产设备器具等投资预算明细表。

5．编制固定资产投资完成进度预算表。

6．编制固定资产投资资金来源、金额和资金到位时间明细表。

7．编制相匹配的流动资金的筹融渠道、金额和资金到位时间明细表。

第二部分   固定资产投资预算编制中易出的问题及其解决办法

固定资产投资预算编制中易出的问题

不动产造价和动产购置价难以估算，从而导致投资总额脱离实际。

属于固定资产投资范围内的不可预计费预计不足，造成投资预算突破。

3.  计划房屋及建筑物建成完工日期与出包工程合同上的施工进度往往不相吻合，由此影响与筹融资计划的匹配性。

4. 计划设备器具购置日期没有全部以订购合同上的供货日期为准，所以，实际进货付款日期与计划付款日期相脱离。

5. 由于财务部门编制固定资产投资预算,往往缺乏有关部门的密切配合而使现有固定资产的利用缺乏足够依据,尤其是机器设备。

6. 固定资产投资预算是财务预算不可分割的一部分。然而,往往相互脱节。

……

固定资产投资预算编制中问题的解决办法

从下列五个方面解决：

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第三部分   固定资产投资预算执行中易出的问题及其对策

固定资产投资预算执行中易出的问题

有的房屋建筑物完工工期拖后,往往不能如期完工而影响生产经营。

有的设备器具不能按时到货,不需要安装的影响投入使用,需要安装的影响安装时间。

由于固定资产投入日期脱离计划(推后或提前),导致这部分相应的投资资金出现两个问题:一是资金过剩,增加了资金成本;二是资金供应不上,影响投资完成进度,失去先机。

产品结构的调整使原计划的设备器具相应更换,需重新组织购置。由此影响固定资产投资计划的执行。

原有设备得以更新改造而取代了计划新购的设备,须调整固定资产投资计划。

由于市场等外部环境的变化,企业产品销售达不到财务预算数,银行往往据此压缩贷款。为维持正常生产经营,不得不挤占项目资金,从而影响固定资产投资计划的执行。

……

固定资产投资预算执行中问题的对策

下列八条对策：

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第四部分   固定资产投资审计过程中易发现的问题及其纠正措施

固定资产审计过程中易发现的问题

固定资产投资管理制度不完整或可操作性不强。

房屋建筑物进度、完工时间脱离投资预算。

预付工程款偏离施工合同条款。

设备购置时间偏离投资预算。

设备安装未能按期完成。

房屋建筑物、设备器具等固定资产验收手续不完备。

7.  建筑施工合同、设备器具订购合同和属于建设单位自行购买的其他工程物资的订购合同，不齐全，不规范。

8.  付款审批权过于集中,缺乏内控制约。

9.  财务对付款监督力度不够,其现象:一是财务部门无相关合同备份;二是财务总监或财务经理审核摆关不到位。

10. 审计人员在审计过程中责任性不强,审计深度不够,走过场,未能全面揭示问题。

固定资产审计过程中易发现问题的纠正措施

下列十条措施：

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第五部分   固定资产投资管理

固定资产投资项目立项

固定资产投资项目设计

固定资产投资施工管理

固定资产投资核算

固定资产交付验收

固定资产投资后评估

第六部分   固定资产投资管理制度设计

第七部分   固定资产投资管理案例

失败案例

成功案例

【课程时长】

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